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1.基礎控除とは？

基礎控除とは所得税額を算出する場合に使われる所得控除の中の1つで、年間の合計所得金額が2,500万円を超えなければ誰でも適用を受けることができる控除です。
基礎控除は、納税者本人の合計所得金額に応じて控除額が変わります。
令和7年税制改正前の納税者本人の合計所得金額と控除額は、以下の通りでした。

このように令和7年の税制改正が行なわれる前は、基礎控除の最高控除額が48万円でした。
また、この改正前は、給与所得に対する控除である給与所得控除の年間給与の収入金額162万5,000円以下の控除額は55万円でした。
そのため、基礎控除の最高控除額と給与所得控除の年間給与の収入金額162万5,000円以下の控除額を合わせると103万円になります。
すなわち年収103万円の壁とは、年間の合計所得金額が年間103万円以下であれば所得税がかからないラインのことなのです。
令和7年からはこの税制改正により所得税がかかる金額が上がるため、年収103万円の壁は無くなります。

2.令和7年からの所得税の基礎控除の見直し

令和7年度税制改正による所得税の基礎控除の見直しで、合計所得金額に応じて以下のとおり基礎控除額が改正されました。

今回の改正により、合計所得金額2,350万円以下の所得税の基礎控除の控除金額が変更になりました。
この控除額は、所得税の基礎控除の令和7年分、令和8年分に適用され、令和9年以降は以下のように再度見直されますので注意が必要です。